证监会辽宁监管局, 也就是下面所说的辽宁证监局, 下达了一份处罚决定书。这个决定把国际四大会计师事务所里面的一位, 毕马威华振, 推到了资本市场的前面位置。
在9月30日这一天, 辽宁证监局公开披露了相关的处罚结果, 这个结果是针对毕马威华振公司在关于沈阳化工（ST沈化, 000698.SZ）年报审计项目里面没有勤勉尽责的事情进行立案调查之后做出的, 毕马威华振公司被责令改正那些违法行为, 没收了其业务收入725.5万元, 又处以2176.5万元的罚款, 罚没的总额合计是2902万元, 还有两名签字注册会计师也被分别处以个人罚款50万元和20万元。
这张罚单的份量, 并不只是在于它的金额有多么大, 这更是毕马威华振在证券服务业务这个领域里面, 近年来所收到的第一份行政处分的决定文件。在这之前, 毕马威华振的执业记录当中, 仅仅有过一次出具警示函这样的行政监管的措施, 并没有触发过行政处罚的情况发生。
在这张罚单背后, 其实藏着一件持续了四年的上市公司财务造假的事情。在处罚的文件里能够看出, 毕马威华振这家公司接了沈阳化工从2018年到2021年这几年的年报审计工作, 并且连续四年都出具了标准无保留意见的审计报告, 在整个项目上总计收取了审计费用725.5万元。
沈阳化工的子公司沈阳蜡化在相关的这段时间里, 他们通过人为地调整生产时的投料数量, 还通过推迟确认存货价值这些手段, 把跨年度期间的利润总额进行了虚增和虚减的处理, 导致财务报表里出现了虚假记载的情况。
尽管后续的上市公司层面完成了会计差错更正这一操作, 监管机构依然是认定为审计机构需要承担起相应的执业责任来对问题进行处理。
经监管调查予以认定, 毕马威华振在该项目内部业过程中存在五大类执业缺陷, 其中风险识别环节的疏漏处于首位。
在二零一八年至二零二零年年报审计阶段, 毕马威华振未能将沈阳蜡化原油采购业务流程与内部控制机制充分搞清楚, 审计底稿里面所记载的采购模式与企业实际运营情况出现不相符现象, 关于原油入库相关内部控制情形的描述, 晚于存货确认时点, 致使其未能对内部控制设计的有效性做出切实有效的评估。
针对原油采购与付款这一块儿开展的穿行测试工作, 到现在为止, 也没有办法拿到足够充分、且恰当适当的证据材料来回馈原油的具体采购数量到底是多少以及实际的到货时间是什么时候。
存货监盘这一程序同样出现了非常明显的漏洞和疏忽。
毕马威华振会计师事务所没有 properly 去评估沈阳蜡化管理層对盘点结果下达指令以及执行相关程序的情况怎么样, 同时该事务所也没有去拿到《物资盘点管理办法》这个文件, 此外, 他们对于盘点各个部门的具体状况, 以及罐区盘点表上人员签字内容存在的差别现象, 也未能予以充分的重视和关注。
另外, 还对一些错误进行了逐个认定, 这些错误包括: 在抽取存货截止性测试的样本时出现了操作不当的情况；未能对2020年度部分原油货权归属是否合适这一问题进行准确的评价；函证这一程序在实际执行过程中没能做好上述工作。
对于毕马威来讲, 这回是它们在证券业务那块儿地界里, 头一回吃到行政处罚的处罚。作为国际四大会计师事务所里的其中一员名, 毕马威华振这块阵地在国内资本市场的审计市场上, 向来都占着不小的地盘子, 它们伺候过的客户里头, 包括了大量的A股上市公司, 还有那种大型的国有企业以及跨国企业。
近些年来呢, 国内的监管层那是一口气接一口气地在加大了对会计师事务所这方面的监管力度方面的动作, 对那些审计机构到底有没有尽到看门人这个责任的情况去进行检查的动作也是越来越严厉了, 所以整个行业里头的那种合规方面的压力也是随着时间推移一直在不停地往上抬高的。
有一位干了很多年的审计行业的人跟界面新闻说了, 在现在国家对国内审计行业的监管越来越紧的大环境里, 毕马威华振收到了这种上千万的罚款单子, 这并不是一个单独发生的事情, 近几年的时间内, 中国证监会、各地的证券监督管理局以及财政部都在各自发力去加强管理, 像那种金额达到上千万的没收和罚款案例一直在不断地出现, 对相关的机构还有签字的注册会计师进行双向处罚, 已经变成了一种很平常的情况。
监管方面在持续释放这样一种非常明显的信号, 就是对中介机构履行职责这件事情保持零容忍的态度。
过去那些审计执业当中习惯性存在的一些短板问题, 现在统统都要被进行穿透式的核查工作, 这样一来就形成了倒逼的力量, 事务所不得不把质量和合规放在业务拓展的前面去考虑。”。
根据行业里那些有关业绩的数据, 我们看到证监会在九月二十日的时候发布了一份名为《2025年度会计师事务所从事证券服务业务基本信息表》的东西。在这份东西里显示出来, 被纳入到统计范围的一百家会计师事务所, 他们在二零二五年加起来一共收到了六十二亿四千四百四十九万块钱的收入。
这里面, 专门从证券业务里得来的收入是一百五十八亿六千两百万块。这一百五十八亿六千两百万块的收入, 要占他们收到的所有收入的百分之二十五点四。
时间来到2025年, 毕马威华振经过业务审计后得出的结果是, 其总收入达到了48.69亿元, 和上一年相比, 增长的幅度超过了17%, 这一业绩让它在整个行业里面排到了第三位, 另外具体的情况还有更细的划分, 比如审计业务这部分收入是46.38亿元, 证券业务的收入则是11.20亿元, 回想一下之前的年份, 当时证券业务的收入只有9.67亿元, 现在的数字比那时候有了非常明显的增长, 正因为证券业务的这种强劲表现, 它成了推动整体营收向上增长的一个非常重要的部分。
近年来, A股市场针对会计师事务所的监管方式, 已经发生了非常明显的转折, 这种转向并不是只去处罚那些上市公司了, 而是把追责的大棒, 实实在在地挥向了中介机构那边, 像这种“没一罚三”的规则真的落地执行了, 那种让人咋舌的天价罚单, 如今也不算是新鲜事了, 这次毕马威拿到的这份证券业务行政处罚决定书, 还是好多年来的头一回, 这个事儿, 给整个行业都敲响了警钟, 大家都明白了, 审计机构如果做不到勤勉尽责, 那就没法在资本市场信息披露的这个大链条里当好关键的一环。
上海市海华永泰律师事务所高级合伙人孙宇昊律师在接受界面新闻采访时表示, 近年来监管对审计机构加大了处罚力度这种趋势在持续提升, 但监管变得严格并不等同于简单地去追求处罚数量的增加, 这样做是为了推动整个行业形成一种更加严格的、关于质量约束的机制。
孙宇昊他有一个看法, 他觉得监管方面的处罚正在变得更严格, 这个做法最主要的目的, 并不是想要把行业的发展给限制住, 而是要推动咱们这个证券审计行业, 从那种拼规模的竞争模式转向去拼质量的竞争模式, 以此来提高资本市场里面信息披露的质量。
总的情况来看一下, 当前这个监管的导向已经发生了变化, 它已经不是单纯地去处罚那些有违法行为的人了, 而是逐步转向于推动中介机构去建立起一个更加完善的质量管理机制和风险控制机制, 目的是为了让审计机构能够真正发挥出它在资本市场里“看门人”的那种作用。
在他看来, 后续行业或将出现几重变化。
首先, 行业集中度有望进一步抬升, 大型事务所凭借成熟质控体系、人才储备与风控能力，竞争优势会更加突出；其次, 中小所需要提升专业能力, 摆脱低价抢单的竞争模式；最后, 事务所内部质控权重持续提高, 项目负责人、签字会计师、质量复核人员的责任边界将进一步清晰。”。
9月30日, 毕马威官方宣布了亚太区主席的人事变动, 由邹俊担任新任的亚太区主席, 同时他还将继续兼任毕马威中国的主席一职, 已知毕马威在亚太地区的业务覆盖范围涉及二十个国家以及地区, 并且这一区域被定位为毕马威全球战略中至关重要的三大核心板块之一。
根据公开的职场经历资料记载, 邹俊在1993年那个时候加入了位于北京的毕马威办公部门, 他在这一职位任职以前, 曾经是担任过毕马威中国区域的领导人也就是主席职务的, 并且同时也兼任了毕马威华振的首席合伙人的角色。
至于毕马威这家公司方面则公开发布了相关的声明意见, 该声明内容明确指出, 在邹俊成功履行新的职务职责之后, 他将会负责协调并联合起亚洲太平洋地区各个成员所在地的机构, 从而共同推动将集团的整体战略方针落实到位, 并且还需要继续大力深入地推进跨越不同市场界限的资源整合工作以及业务之间的协同合作发展事宜。
